应交税金及附加常见口径为“应交税费”和“税金及附加”。应交税费用于列示企业按税法口径需要缴纳或代扣的各类税费，例如增值税、消费税、企业所得税、代扣代缴个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税、耕地占用税、环境保护税等。税金及附加用于列示与日常经营业务关联度较高的税费，例如消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税、环境保护税等。增值税属于价外税，通常通过应交税费核算；企业所得税通过所得税费用核算，在利润表单独列示。
常见口径说明
1 应交税费 资产负债表项目
- • 增值税
- • 消费税
- • 企业所得税
- • 代扣代缴个人所得税
- • 城市维护建设税
- • 教育费附加
- • 地方教育附加
- • 资源税
- • 房产税
- • 城镇土地使用税
- • 车船税
- • 印花税
- • 土地增值税
- • 耕地占用税
- • 环境保护税
2 税金及附加 利润表项目
- • 消费税
- • 城市维护建设税
- • 教育费附加
- • 地方教育附加
- • 资源税
- • 房产税
- • 城镇土地使用税
- • 车船税
- • 印花税
- • 土地增值税
- • 环境保护税
项目对照表
| 税费项目 | 应交税费 | 税金及附加 | 常见说明 |
|---|---|---|---|
| 增值税 | 是 | 价外税口径 | 通常在应交税费列示 |
| 消费税 | 是 | 是 | 与商品生产、委托加工、进口、销售等环节关联 |
| 企业所得税 | 是 | 所得税费用口径 | 在利润表单独列示 |
| 代扣代缴个人所得税 | 是 | 薪酬往来口径 | 归集到代扣代缴往来 |
| 城市维护建设税 | 是 | 是 | 与增值税、消费税关联 |
| 教育费附加 | 是 | 是 | 与增值税、消费税附加关联 |
| 地方教育附加 | 是 | 是 | 与增值税、消费税附加关联 |
| 资源税 | 是 | 是 | 与资源开采、销售业务关联 |
| 房产税 | 是 | 是 | 与自有房产持有相关 |
| 城镇土地使用税 | 是 | 是 | 与土地占用相关 |
| 车船税 | 是 | 是 | 与车辆、船舶持有相关 |
| 印花税 | 是 | 是 | 与合同、账簿、产权转移书据等应税凭证相关 |
| 土地增值税 | 是 | 是 | 与转让房地产增值额相关 |
| 耕地占用税 | 是 | 资产成本口径 | 与占地建项目关联 |
| 环境保护税 | 是 | 是 | 与环保税费项目关联 |
归集方法
1 确认税种：按业务类型匹配税种。
2 确认科目：资产负债表税费归应交税费，利润表经营相关税费归税金及附加。
3 确认金额：按计税依据与税率计算。
4 确认申报：按税务机关表单归集。
要点说明
- • 科目使用与企业适用会计准则、地方申报口径、业务类型相关。
- • 代扣代缴个人所得税属于应交税费常见范围，通常通过薪酬往来归集。
- • 增值税按价外税核算，税金及附加口径主要覆盖与日常经营直接相关的税费。
- • 耕地占用税常见计入取得土地、房产、工程等资产成本。
免责声明：
以下内容为通用知识整理，具体科目归集与申报口径请以企业适用会计准则和当地税务机关说明为准。
