【什么叫纳税调增调减】在企业所得税的计算过程中，会计利润与应纳税所得额之间往往存在差异。这种差异主要来源于会计准则与税法规定的不同，因此需要对会计利润进行调整，以确定企业实际应缴纳的企业所得税。这个调整过程就称为“纳税调增调减”。
纳税调增是指在计算应纳税所得额时，将会计利润中不符合税法规定、需要增加的部分调整出来；而纳税调减则是将会计利润中可以扣除或减少的部分进行调整。这些调整直接影响企业的应纳税额。
一、纳税调增的主要情形
| 调整项目 | 说明 | 是否调增 |
| 非公益性捐赠支出 | 税法规定只能在一定比例内扣除，超出部分需调增 | 是 |
| 超过标准的职工福利费 | 超出工资总额14%的部分不得税前扣除 | 是 |
| 超过标准的广告费和业务宣传费 | 超出当年销售收入比例的部分需调增 | 是 |
| 不得税前扣除的利息支出 | 如超过银行同期同类贷款利率的部分 | 是 |
| 职工教育经费超支部分 | 超过工资总额8%的部分需调增 | 是 |
二、纳税调减的主要情形
| 调整项目 | 说明 | 是否调减 |
| 免税收入 | 如国债利息收入、符合条件的股息红利等 | 是 |
| 加计扣除费用 | 如研发费用、残疾人工资等可加计扣除 | 是 |
| 以前年度亏损弥补 | 可在当年利润中扣除以前年度未弥补的亏损 | 是 |
| 税收优惠减免 | 如小微企业、高新技术企业等享受的税率优惠 | 是 |
| 财产损失税前扣除 | 符合条件的资产损失可税前扣除 | 是 |
三、纳税调增调减的意义
纳税调增调减是企业在进行税务申报时必须完成的重要步骤。它有助于确保企业按照税法规定准确计算应纳税所得额，避免因会计处理与税务处理不一致而导致的税务风险。同时，合理利用调减项目还能有效降低企业的税负，提升经济效益。
四、总结
纳税调增调减是连接会计利润与应纳税所得额的关键环节。企业应根据自身的经营情况和税法规定，及时识别并调整各项差异，确保税务处理的合规性和准确性。通过合理运用调增调减政策，企业不仅能规避税务风险，还能在合法范围内实现税负优化。
