【进项税大于销项税时怎么做账务处】在企业日常经营中，增值税的计算和申报是一项重要工作。当企业的进项税额大于销项税额时，意味着企业在一定时期内购进货物或接受应税劳务所支付的税款多于销售货物或提供应税服务所收取的税款。这种情况通常出现在企业处于筹建期、业务尚未完全展开或采购集中而销售较少的阶段。
在这种情况下，企业应该如何进行账务处理？以下是对该问题的详细总结。
一、账务处理原则
1. 留抵税额：当进项税大于销项税时，差额部分称为“留抵税额”，可以结转至以后纳税期继续抵扣。
2. 不产生应交增值税：由于销项税小于进项税，企业无需缴纳增值税，反而可能有退税或留抵的情况。
3. 不影响利润表：增值税属于流转税，不计入企业利润计算，因此对利润无直接影响。
二、账务处理步骤
| 步骤 | 操作说明 |
| 1 | 根据实际发生的销售和采购业务，确认销项税额和进项税额。 |
| 2 | 计算本期应纳增值税：应纳增值税 = 销项税额 - 进项税额 |
| 3 | 若销项税 < 进项税，则差额为“留抵税额”，可结转下期继续抵扣。 |
| 4 | 在月末或季度末，根据税务规定进行增值税申报，并将留抵税额记录在账簿中。 |
| 5 | 如果企业符合留抵退税政策，可向税务机关申请退还留抵税额。 |
三、会计分录示例
假设某企业本月发生如下业务：
- 销售收入：100万元（不含税）
- 销项税额：13万元
- 购进原材料：80万元（不含税）
- 进项税额：10.4万元
计算应纳增值税：
应纳增值税 = 13万 - 10.4万 = 2.6万元（即销项税 > 进项税）
会计分录：
```plaintext
借：银行存款 113万元
贷：主营业务收入 100万元
应交税费——应交增值税（销项税额）13万元
```
```plaintext
借：原材料 80万元
应交税费——应交增值税（进项税额）10.4万元
贷：银行存款 90.4万元
```
```plaintext
借：应交税费——应交增值税（已交税金）2.6万元
贷：银行存款 2.6万元
```
四、特殊情况处理
| 情况 | 处理方式 |
| 留抵税额持续积累 | 可用于后续期间抵扣，但需注意税务政策变化 |
| 企业注销或转让 | 留抵税额一般不可转移，需在清算时处理 |
| 符合退税条件 | 可向税务局申请留抵退税，减少资金占用 |
五、注意事项
- 及时申报：即使没有应纳税额，也需按时进行增值税申报，避免滞纳金。
- 保留凭证：进项税发票必须真实有效，否则无法抵扣。
- 关注政策变化：国家对增值税留抵退税政策经常调整，企业应及时了解最新规定。
通过以上内容可以看出，当进项税大于销项税时，企业应合理处理留抵税额，确保账务清晰、合规，并充分利用政策优惠，提高资金使用效率。
